Налог на прибыль в Германии

Налоги, существующие в Германии, можно условно поделить на три категории: налог на прибыль, налог на потребление и сделки, налог на имущество.

К имущественным налогам относят налог на землю (Grundsteuer) и налог на наследство и дарение. Наиболее значимым налогом на потребление и сделки являются НДС и налог на приобретение какого-либо имущества.

Основные виды налога на прибыль это:

  • налог на доход предприятий (K?rperschaftsteuer);
  • подоходный налог с физического лица (Einkommensteuer);
  • налог на хозяйственную деятельность (Gewerbesteuer).

Подоходный налог.

Подоходный налог подлежит обязательной уплате частными предпринимателями, физическими лицами и партнерами общества, если они являются объектом налогообложения неограниченной степени. Налоговый резидент проплачивает подоходный налог со всего дохода, независимо от того, в какой стране он был получен. Лица, которые не являются налоговыми резидентами, проплачивает подоходный налог с дохода, полученного в Германии. Налоговыми резидентами Германии считают лиц, постоянно проживающих или пребывающих на территории страны.

Налоговая ставка.

Ставки подоходного налога рассчитывается следующим образом:

  • нулевая, если прибыль, облагаемая подоходным налогом, не превышает 7664 евро;
  • прогрессивная – 15%-42% на облагаемую подоходным налогом прибыль 7664-52152  евро;
  • пропорциональная – 42% на облагаемую подоходным налогом прибыль, превышающую 52152 евро.

Подоходным налогом облагают следующие виды доходов:

  • прибыль от хозяйственной деятельности;
  • прибыль от лесного и сельского хозяйства;
  • прибыль от работы по трудовому соглашению;
  • прибыль от предоставления услуг индивидуального характера;
  • прибыль от вложений финансовых средств;
  • прибыль от аренды.

Налог на доход от хозяйственной деятельности.

Соответственно с EStG (Закон о подоходном налоге)  доход от хозяйственной деятельности равняется прибыли, которая была указана в подготовленном балансе. Иностранные предприниматели, планирующие учредить в Германии фирму, должны декларировать этот доход в соответствии с действующими на территории страны налоговыми и торговыми актами.

Налог на доходы предприятий.

Налогом на доходы предприятий облагают прибыль юридических лиц, место головного офиса или регистрации которых находится на немецкой территории. Налоговая ставка – 25%.  Налогооблагаемая база – это доход предприятия за вычетом суммы, использованной на получение этой прибыли. В Германии, согласно законам о НДС, действуют, в настоящий момент, две налоговые ставки: общая налоговая ставка, которая составляет 19%, пониженная – 7%.