Налог на прибыль в Германии
Налоги, существующие в Германии, можно условно поделить на три категории: налог на прибыль, налог на потребление и сделки, налог на имущество.
К имущественным налогам относят налог на землю (Grundsteuer) и налог на наследство и дарение. Наиболее значимым налогом на потребление и сделки являются НДС и налог на приобретение какого-либо имущества.
Основные виды налога на прибыль это:
- налог на доход предприятий (K?rperschaftsteuer);
- подоходный налог с физического лица (Einkommensteuer);
- налог на хозяйственную деятельность (Gewerbesteuer).
Подоходный налог.
Подоходный налог подлежит обязательной уплате частными предпринимателями, физическими лицами и партнерами общества, если они являются объектом налогообложения неограниченной степени. Налоговый резидент проплачивает подоходный налог со всего дохода, независимо от того, в какой стране он был получен. Лица, которые не являются налоговыми резидентами, проплачивает подоходный налог с дохода, полученного в Германии. Налоговыми резидентами Германии считают лиц, постоянно проживающих или пребывающих на территории страны.
Налоговая ставка.
Ставки подоходного налога рассчитывается следующим образом:
- нулевая, если прибыль, облагаемая подоходным налогом, не превышает 7664 евро;
- прогрессивная – 15%-42% на облагаемую подоходным налогом прибыль 7664-52152 евро;
- пропорциональная – 42% на облагаемую подоходным налогом прибыль, превышающую 52152 евро.
Подоходным налогом облагают следующие виды доходов:
- прибыль от хозяйственной деятельности;
- прибыль от лесного и сельского хозяйства;
- прибыль от работы по трудовому соглашению;
- прибыль от предоставления услуг индивидуального характера;
- прибыль от вложений финансовых средств;
- прибыль от аренды.
Налог на доход от хозяйственной деятельности.
Соответственно с EStG (Закон о подоходном налоге) доход от хозяйственной деятельности равняется прибыли, которая была указана в подготовленном балансе. Иностранные предприниматели, планирующие учредить в Германии фирму, должны декларировать этот доход в соответствии с действующими на территории страны налоговыми и торговыми актами.
Налог на доходы предприятий.
Налогом на доходы предприятий облагают прибыль юридических лиц, место головного офиса или регистрации которых находится на немецкой территории. Налоговая ставка – 25%. Налогооблагаемая база – это доход предприятия за вычетом суммы, использованной на получение этой прибыли. В Германии, согласно законам о НДС, действуют, в настоящий момент, две налоговые ставки: общая налоговая ставка, которая составляет 19%, пониженная – 7%.
